來源：財稅聚焦 作者：林森 人氣：904 發布時間：2020-09-03
摘要： 當今企業經營講求人性化管理機制，企業都會為員工提供多種多樣的職工福利，其中組織團建活動屬于其中一種最受歡迎的福利模式，旨在調動員工積極性開展后續工作。關于公司團建...
當今企業經營講求人性化管理機制，企業都會為員工提供多種多樣的職工福利，其中組織團建活動屬于其中一種最受歡迎的福利模式，旨在調動員工積極性開展后續工作。關于公司團建支出的財稅處理方式不單單局限于職工福利費，本文將為大家提供多種財稅處理思路。
一、團建支出的具體形式
實務中，我們常見團建支出的具體形式主要包括團建會餐支出、團建交通支出、團建會議支出等。
財務人員在賬務處理時，通常會將上述費用計入福利費、招待費、差旅費等科目核算，但關于賬務處理合理性的判定欠缺一定的考量。因此，對于細分的團建支出項目，需要按照不同的財務標準進行分類入賬。
二、會計核算科目的選擇
1.職工福利費
根據團建支出的業務實質，計入“職工福利費”可以說是標準的入賬方式。
會餐、交通費用本身的受益對象是參與團建活動的企業員工，合情合理屬于職工福利的范疇，因此，它的入賬方式不同于業務招待費一樣，受益對象為公司以外的人，在餐飲發票開具后，可以直接計入“職工福利費”科目中。
2.業務招待費
通過“業務招待費”科目處理主要是基于團建過程中發生的餐飲消費核算，將餐飲發票直接計入“業務招待費”中。
業務招待費是企業自身經營合理支出的一部分，但由于其范圍比較廣泛，查證起來具有一定的難度，只要提前準備相關完整的證據資料，即可應對稅務的稽查。此外，計入“業務招待費”可以享受企業所得稅稅前扣除，因此，該賬務處理方式更受財務人員青睞。
3.其他入賬方式
除了“業務招待費”和“職工福利費”這兩種較為常見的團建費用入賬方式，實務中還可以計入“差旅費”或者“會議費”中。
但是由于各地政策不一，且需要相關的資料，所以這兩種入賬方式不太常見，建議財務人員在詳細咨詢地稅務部門后謹慎處理。
三、合規發票的開具要求
相關發票的取得是消費者的合法權益，在發生團建相關支出后，即使無需報銷入賬，也應該索取發票。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》的相關規定：
“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票?！?/p>
那么，關于取得團建支出相關發票的要求又有哪些呢?
參照財稅〔2016〕36號(附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法)第27條的規定：
“納稅人購進的餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但是不能抵扣的項目可以開具專用發票?！?/p>
也就是說，提供餐飲服務的一方是可以開具增值稅專用發票，但是收票方即使取得專用發票也無法抵扣。因此，建議餐飲消費取得增值稅普通發票入賬即可。
交通費用和會議費用等相關支出，建議發票抬頭為公司名稱以及社會統一信用代碼，便于后期企業所得稅匯算清繳稅前扣除以及增值稅進項抵扣。
四、不同核算方式下的涉稅處理
1.職工福利費
如果將團建支出計入職工福利費用核算，應并入工資薪金所得計算個人所得稅，企業作為扣繳義務人應代扣代繳個人所得稅。
同時，參照《企業所得稅法實施條例》第四十條規定：
”企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除?！?/p>
2.業務招待費
如果將團建支出計入業務招待費用核算，需要準備業務招待項目的相關資料備查，包括在接待地發生的費用明細清單、招待費用審批單等。
同時，參照《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：
”企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰?！?/p>
4.其他入賬方式
如果團建支出計入會議費用核算，需提相關材料證明業務真實性，包括會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等，所得稅前據實扣除;
如果團建支出計入差旅費用核算，同樣需要提供證明材料，所得稅前據實扣除。
上述兩種核算方式，取得增值稅專用發票的前提下，允許進項稅額抵扣。
